1. Способы обработки экономической информации в анализе финансово- хозяйственной деятельности

1.1. Методы детерминированной сравнительной комплексной оценки

 

0.0.1. На основе данных таблицы 1.1 сравнить результаты деятельности предприятий. Для этого по каждому предприятию необходимо рассчитать рейтинговое число (Rj) и распределить их по ранжиру.

Таблица 1.1

Матрица исходных данных

 

Показатели

 

Предприятие

1

2

3

4

Коэффициент автономии

б.

0,11

0,14

0,19

0,12

отч.

0,13

0,12

0,21

0,15

Коэффициент чистой мобильности

б.

0,10

0,01

0,04

0,07

отч.

0,18

0,02

0,04

0,01

Коэффициент покрытия

б.

0,60

0,60

1,03

1,20

отч.

0,71

0,85

1,02

1,04

Отношение займов, погашаемых в срок, к общей сумме займов

 

б.

 

0,35

 

0,30

 

0,78

 

0,30

 

отч.

 

0,40

 

0,50

 

0,83

 

0,65

Фондоотдача

б.

2,80

1,70

2,20

4,90

отч.

3,90

2,90

6,00

5,20

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств

б.

1,65

0,57

0,50

0,80

отч.

1,78

0,76

0,61

0,91

Рентабельность активов

б.

0,13

0,15

0,19

0,10

отч.

0,14

0,20

0,22

0,30

 

Решить задачу: 1) Методом сумм.

2) Методом суммы мест.

3) Методом расстояний

 

 

 

Методические рекомендации.

 

Метод сумм: , где (1)

Rj – интегральный показатель комплексной оценки j-го предприятия (или рейтинговое число);

Xij отч , Xij баз – соответственно отчетное и базисное значения i-го показателя на j–ом предприятии;

i = 1, 2, …,n ; j = 1, 2, …, m.

Необходимое условие правильной оценки при использовании интегральных показателей – однонаправленность исследуемых показателей, т.е. увеличение (уменьшение) значения любого частного показателя расценивается как улучшение результатов хозяйственной деятельности, а соответственно уменьшение (увеличение) значения частного показателя – как ухудшение результатов деятельности. Однонаправленность частных показателей позволяет ранжировать предприятия по возрастанию (убыванию) значений интегрального показателя.

Оценка по методу сумм может строиться по различным частным показателям в сравнении с планом, с предыдущими периодами и с эталонными значениями показателей.

 

Метод суммы мест: основан на предварительном ранжировании всех объектов (предприятий, подразделений) по отдельным показателям. Каждому показателю соответствует новый параметр Sij, определяющий место каждого среди других по i–му показателю. Составляется таблица баллов и на основе этой матрицы рассчитывается обобщающий показатель:

(2)

Метод расстояний: в основе метода – учет близости объектов по сравниваемым показателям к объекту- эталону. За эталон может быть принят условный объект с максимальными значениями показателей:

; i = 1, 2, …, n ; j = 1, 2, …, m .

i

Расчет комплексной оценки проводиться по формуле евклидового расстояния от точки эталона до конкретных значений показателей оцениваемых объектов:

, где (3)

К – коэффициент сравнительной значимости частных показателей

 

1.1.2. Используя метод расстояний рассчитать для каждого предприятия рейтинговое число (Rj) и сравнить результаты деятель­ности анализируемых предприятий. Исходные данные для расчета представлены в таблице 1.2.

Таблица 1.2

 

Показатель

Весо­вой коэф­фици­ент

Предприятия

 

 

1

2

3

4

5

6

Запас безубыточности, %

2,0

30

25

52

40

22

30

Коэффициент покрытия

1,0

1,8

2,0

1,5

1,7

1,4

1,6

Коэффициент оборачивае­мости оборотных средств

 

1,5

 

3,2

 

2,5

 

2,8

 

2,2

 

2,7

 

3,5

Рентабельность продаж, %

1,2

25

30

35

33

24

20

Рентабельность капитала, %

1,8

22

26

25

38

16

21

Коэффициент чистой мо­бильности, %

 

1,6

 

16

 

26

 

25

 

30

 

0

 

35

 

1.2. Приведение показателей в сопоставимый вид

 

1.2.1. Рассчитать прирост объема производства продукции: без исключения влияния структурного и стоимостного факторов; с ней­трализацией стоимостного фактора; с исключением влияния стоимо­стного и структурного факторов. Исходные данные для расчета в таблице 1.3. Сделать выводы по задаче.

Таблица 1.3.

 

Вид продукции

 

Объем производства, кг

 

Цена, т.руб.

 

Структура, %

Объем производства по плану, плановым ценам и структуре, т.руб.

Объем фактический по фактической структуре и ценам, т.руб.

Объем фактический по плановым ценам, т.руб. и структуре

 

пл.

ф.

пл.

Ф.

Пл

ф

 

пл

ф

пл

ф

А

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

А

1460

1475

61,00

62,30

 

 

 

 

 

 

 

В

1800

2068

13,25

14,00

 

 

 

 

 

 

 

С

50

33

74,35

76,00

 

 

 

 

 

 

 

Итого

3310

3576

 

 

 

 

 

 

 

 

Методические рекомендации

 

Для решения задачи используют формулу выпуска продукции:

,где (4)

ВП – выпуск продукции;

Vобщ.- общий объем производства в натуральном выражении;

УДi — удельный вес i–го вида продукции в общем объеме;

Цi – цена i–го вида продукции.

Прирост объема производства продукции с исключением влияния структурного и стоимостного факторов расссчитывается по формуле:

(5)

 

 

1.2.2. Рассчитать прирост объема производства молока с нейтрализацией качественного фактора (см. таблицу 1.4)

Таблица 1.4

Нейтрализация влияния качества молока на объем его производства и себестоимость

 

Показатель

Базисный год

Отчетный год

Отчетный год к базисному, %

Затраты на производство молока, т.руб.

15000

19800

w

Жирность молока, %

3,5

3,3

w

Базисная жирность, %

3,4

3,4

Объем производства молока:

По фактической жирности, ц

По базисной жирности, ц

 

25000

w

 

30000

w

 

w

w

Себестоимость 1ц молока, т.руб.

по фактической жирности

по базисной жирности

 

w

w

 

w

w

 

w

w

w – рассчитать самостоятельно

2. Способы измерения влияния факторов в детерминированном факторном анализе

 

2.1. По данным таблицы 2.1. определить влияние факторов на выпуск продукции способами: цепных подстановок, абсолютных разниц, относительных разниц, индексным методом и интегральным методом. Сделать проверку и выводы.

Таблица 2.1

Данные для факторного анализа объема валовой продукции

 

Показатель

Усл. обозначение

 

План

 

Факт

Абсолютное отклонение

Выполнение плана, %

Валовая продукция, т.руб.

ВП

160000

240000

 

 

Ср. Годовая численность рабочих, чел.

 

КР

 

1000

 

1200

 

 

Кол-во отработанных дней одним рабочим за год

 

Д

 

250

 

256

 

 

Ср.продолжительность рабочего дня, ч

 

П

 

8

 

7,6

 

 

Ср. годовая выработка одного рабочего, т.руб.

 

ГВ

 

 

 

 

Ср. дневная выработка одного рабочего, руб.

 

ДВ

 

 

 

 

Ср. часовая выработка одного рабочего, руб.

 

СВ

 

 

 

 

 

Методические рекомендации

 

Сначала необходимо заполнить таблицу. При решении задачи методом : цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц использовать четырехфакторную мультипликативную модель:

ВП= КР*Д*П*СВ (6)

При решении задачи индексным и интегральным методами можно воспользоваться двух- или трехфакторными моделями:

ВП=КР*ГВ (7)

ВП=КР*Д*ДВ (8)

 

2.2. Определение влияния факторов первого и второго уровней на показатель рентабельности способом пропорционального деления. Исходные данные в таблице 2.2.

Таблица 2.2

 

Данные для факторного анализа рентабельности

Показатель

Условное обозначение

План

Факт

Абсолютное отклонение, �±

Относительное отклонение, %

Балансовая прибыль, руб.

БП

1132078

1823407

w

W

Основные производственные фонды, руб.

ОПФ

821422

1500398

w

W

Оборотные производственные фонды, руб.

ОбПФ

4674160

5061629

w

W

Капитал- всего, руб.

К

5495582

6562027

w

W

Рентабельность, %

R

w

w

w

W

w — рассчитать самостоятельно

 

 

Методические рекомендации

 

Для решения задачи использовать факторную модель:

(9)

Задача решается в несколько этапов:

1) Расчет D�RК и D�RБП способом цепных подстановок;

2) Определение DКОПФ и DКОбПФ на основе аддитивной модели:

К=ОПФ+ОбПФ (10)

3) Расчет D�RОПФ и D�RОбПФ способом пропорционального деления:

(11)

(12)

Проверка: D�RК=D�RОПФ+ D�RОбПФ

 

3. Способы изучения стохастических взаимосвязей

 

3.1. Определить зависимость урожайности зерновых культур от качества пахотной земли (см. Табл. 3.1): найти параметры уравнения регрессии и рассчитать коэффициенты корреляции и детерминации.

 

 

 

 

 

 

Таблица 3.1

Зависимость урожайности зерновых культур от качества земли

Номер хозяйства

Качество земли, балл

Урожайность, ц/га

Номер хозяйства

Качество земли, балл

Урожайность, ц/га

1

32

19,5

11

45

24,2

2

33

19,0

12

46

25,0

3

35

20,5

13

47

27,0

4

37

21,0

14

49

26,8

5

38

20,8

15

50

27,2

6

39

21,4

16

52

28,0

7

40

23,0

17

54

30,0

8

41

23,3

18

55

30,2

9

42

24,0

19

58

32,0

10

44

24,5

20

60

33,0

 

 

Методические рекомендации

 

Связь между урожайностью зерновых культур (У) и качеством земли (Х), как видно из таблицы 3.1, носит прямолинейный характер, тогда уравнение регрессии будет иметь вид:

y= a + b*x (14)

Значения коэффициентов a и b находят из системы уравнений по способу наименьших квадратов:

, где (15)

�n — количество наблюдений.

Значения ех, еу, ех*у, е х2 рассчитываются на основе фактических исходных данных (Табл.3.2 )

 

Таблица 3.2

Расчет производных величин для определения параметров уравнения связи и коэффициента корреляции

 

�n

х

у

х*у

х2

у2

ух

1

20

 

 

 

 

 

 

Итого

 

 

 

 

 

 

 

Коэффициент а — постоянная величина, которая не связана с изменением данного фактора.

Коэффициент b — показывает среднее изменение результативного показателя с повышением или понижением величины фактора на единицу его измерения.

Ух — это выравненные (теоретические) значения результативного показателя (урожайность зерновых культур), которые определяются из уравнения регрессии, если подставить в уравнение соответствующее значение х.

 

Для измерения тесноты связи между факторными (х) и результативными (у) показателями определяется коэффициент корреляции. Если форма связи прямолинейная, то коэффициент корреляции рассчитывается по формуле:

(16)

 

Коэффициент детерминации — это коэффициент корреляции в квадрате (r2). Он показывает, на сколько процентов изменение результативного показателя обусловлено изменением изучаемого фактора.

 

3.2. Определить зависимость производительности труда от возраста работников (см. Табл.3.3). Найти параметры уравнения регрессии и рассчитать коэффициенты корреляции и детерминации.

 

Таблица 3.3

Средний возраст по группе (Х)

Среднемесячная выработка (У)

Х/10= Х1

Х1 * У

2

Х1

2

Х1 * У

3

Х1

4

Х1

УХ1

У-``У

(У-``У)2

У- УХ1

(У- УХ1)2

20

4,2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

25

4,8

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

30

5,3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

35

6,0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

40

6,2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

45

5,8

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

50

5,3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

55

4,4

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

60

4,0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Всего

46,0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Методические рекомендации

 

Если при увеличении факторного показателя значения результативного показателя возрастают до определенного уровня, а потом начинают снижаться, то для записи такой зависимости подходит порабола второго порядка:

y= a+b*x+c*x2 (17)

Для определения параметров a, b, c необходимо решить систему уравнений:

(18)

Параметры a, b, c находят способом определителей или способом исключения.

Для измерения тесноты связи при криволинейной зависимости используют корреляционное отношение:

,где (19)

(20)

(21)

Чтобы рассчитать значения параметров уравнения регрессии и корреляционное отношение, необходимо сначала на основании исходных данных заполнить таблицу 3.3, а потом провести все расчеты.

3.3. По данным таблицы 3.4. построить уравнение регресиии и оценить тесноту связи между величиной прибыли (У) и выработкой на одного работающего (Х).

Таблица 3.4.

Исходные данные для корреляционно- регрессионного анализа

Показатель

1986

1987

1988

1989

1990

1991

1992

Прибыль, т.р. (У)

64,30

64,48

64,80

64,68

64,72

66,8

69,9

Выработка на 1 раб., (Х)

14,48

14,19

13,85

13,64

13,41

14,14

14,94

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

2000

Итого

73,25

75,8

77,9

80,98

87,3

90,05

92,70

95,1

1132,76

15,61

16,23

17,04

17,73

18,52

19,21

19,88

20,48

243,35

 

4. Анализ производства и реализации продукции

 

4.1. Оценить выполнение плана предприятия по ассортименту по способу наименьшего процента; по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которым план выполнен; с помощью среднего процента. Исходные данные в таблице 4.1

Таблица 4.1

Выполнение плана по ассортименту продукции

Изделие

Объем производства продукции в плановых ценах

Процент выполнения плана, %

Объем продукции, зачтенной в выполнении плана по ассортименту, т.руб.

План

Факт

А

Б

В

Г

623,0

132,5

748,5

206,8

610,0

140,0

760,0

207,5

 

 

Итого

1710,8

1717,5

 

 

 

4.2. Оценить влияние изменения структуры производства на показатель объема выпуска продукции в стоимостном выражении способами: цепных подстановок; процентных разностей; абсолютных разниц (см. Табл.4.2)

Таблица 4.2

Анализ структуры товарной продукции

Изделие

Оптовая цена, руб.

Объем производства продукции, м

Товарная продукция в ценах плана, т.руб.

Изменение товарной продукции за счет структуры, т.руб.

 

План

 

Факт

 

План

Факт по плановой структуре

 

Факт

1

2

3

4

5

6

7

8

А

Б

В

Г

230

280

310

150

854

891

323

306,3

851,8

870

340

316,4

 

 

 

 

Итого

2374,3

2378,2

 

 

 

 

 

Методические рекомендации

 

Для решения задачи использовать факторную модель:

(22)

 

4.3. По данным таблицы 4.3 рассчитать коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, показатель аритмичности и упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой.

Таблица 4.3

Ритмичность выпуска продукции по декадам

Декады месяца

Выпуск продукции, т.руб.

Удельный вес продукции, %

Выполнение плана, %

Сумма, зачтенная в выполнении плана по ритмичности, т.руб.

 

План

 

Факт

 

План

 

Факт

Первая

Вторая

Третья

4800

5250

4950

4545

4848

5757

 

 

 

 

Всего

15000

15150

 

 

 

 

5. Анализ эффективности использования основного капитала

 

5.1. Рассчитать влияние факторов первого и второго уровня на показатели: фондоотдача основных производственных фондов и объем производства продукции. Исходные представлены в таблице 5.1

 

 

 

 

Таблица 5.1

 

Исходная информация для анализа эффективности использования основных фондов

 

Показатель

Условное обозначение

План

Факт

Отклонение, �±

Объем выпуска продукции, т.руб.

ВП

23743

23860

117

Среднегодовая стоимость, т.руб.:

— основных производственных фондов

— активной части

 

 

ОПФ

ОПФакт

 

 

37098

18734

 

 

32956

16807

 

 

-4142

-1927

Среднегодовое количество технологического оборудования, ед.

 

К

 

317

 

315

 

-2

Коэффициент сменности работы оборудования

 

Ксм

 

2

 

1,92

 

-0,08

Отработано за год единицей оборудования дней

 

Д

 

250

 

245

 

-5

Средняя продолжительность смены, ч

 

П

 

7,5

 

7,3

 

-0,2

 

Методические рекомендации

 

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являются изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ (УД акт) , изменение фондоотдачи активной части фондов (ФОакт):

ФООПФ= УД акт * ФОакт , где (23)

ФООПФ — фондоотдача основных производственных фондов;

Расчет влияния факторов первого уровня можно произвести способом абсолютных разниц.

Для анализа влияния факторов второго уровня необходимо воспользоваться факторной моделью фондоотдачи активной части фондов:

,где (24)

СВ — выработка продукции за 1 машино-час, т.руб.;

— Средняя стоимость единицы технологического оборудования в сопоставимых ценах, т.руб.

Расчет влияния факторов второго уровня выполнить способом цепных подстановок.

Для определения влияния факторов второго уровня на показатель фондоотдачи основных производственных фондов нужно воспользоваться формулой:

, где (25)

DФООПФ(Хi)— изменение фондоотдачи ОПФ за счет Xi-ых факторов второго уровня;

DФОакт(Хi) — изменение фондоотдачи активной части ОПФ за счет соответствующих Xi-ых факторов второго уровня;

УД акт ф — Фактический удельный вес активной части фондов в общей сумме ОПФ.

Изменение объема производства продукции за счет каждого фактора первого и второго уровней (DВП хi) определяется по формулам:

(26)

(27)

ОПФф— фактическая величина основных производственных фондов;

DВПОПФ— изменение объема производства за счет изменения величины основных производственных фондов;

DОПФ — абсолютное отклонение фактической величины ОПФ от планового значения;

ФООПФпл — Плановая величина фондоотдачи ОПФ.

Результаты всех расчетов внести в таблицу 5.2

Таблица 5.2

Результаты факторного анализа фондоотдачи

 

Фактор

Изменение фондоотдачи, руб.

Изменение производства продукции т.руб.

 

ОПФ акт

 

ОПФ

Первого уровня:

среднегодовая стоимость ОПФ

доля активной части ОПФ

отдача активной части ОПФ

Итого:

 

 

 

Второго уровня:

структура оборудования

целодневные простои

коэффициент сменности

внутрисменные простои

среднечасовая выработка

Итого:

 

 

 

 

6. Анализ использования материальных ресурсов

 

6.1. Дать оценку обеспеченности потребности в материальных ресурсах договорами на их поставку и фактическому выполнению договоров. По данным таблицы 6.1. рассчитать плановый и фактический коэффициенты обеспечения.

Таблица 6.1.

Обеспечение потребности материальных ресурсов договорами и фактическое их выполнение

 

 

 

 

Вид материала

Плановая потребность,

т

Источники покрытия потребности, т

Заключено договоров, т

Обеспечение потребности договорами, %

Поступило от поставщиков,

т

Выполнение договоров, %

внутренние

внешние

Сталь сортовая горячекатанная

 

900

 

 

900

 

900

 

w

 

870

 

w

Трубы стальные

750

50

700

680

w

680

w

Латунь

920

20

900

900

w

900

w

w – рассчитать самостоятельно.

 

6.2. Определить влияние факторов на изменение уровня материалоемкости продукции. Исходная информация – в таблице 6.2. По результатам расчетов сделать выводы.

Таблица 6.2.

Данные для анализа материалоемкости продукции

 

Изделия

 

VВП, шт

Структура

пр-ва, %

Цена пр-ции, т.р.

Расход мат-ла, кг

Цена мат-ла, т.р.

Объем производства, т.р.

Материальные затраты, т.р.

пл

ф.

пл

ф.

пл

ф.

пл

ф.

пл

ф.

Пл

ф.

Пл

ф.

А

Б

395

 

250

420

 

302

61

 

39

58

 

42

300

 

350

315

 

352

0,6

 

0,4

0,61

 

 

0,42

 

150

 

150

153

 

153

w

 

w

w

 

w

w

 

w

w

 

w

Итого

645

722

100

100

w

w

w

w

wрассчитать самостоятельно.

Методические рекомендации

 

Для решения задачи следует воспользоваться следующей факторной моделью:

, где (28)

 

УРi — удельный расход материалов на единицу i-го вида продукции;

ЦМi – стоимость материалов;

ЦПi – отпускная цена i-го вида продукции.

Влияние факторов рассчитать способом цепных подстановок.

 

6.3. Проанализировать факторы изменения величины прибыли на рубль материальных затрат по данным таблицы 6.3.

Таблица 6.3.

Данные для факторного анализа прибыли на рубль

материальных затрат

Показатель

План

Факт

Отклонение

+, —

Прибыль от реализации продукции, т.р. (П)

 

38405,48

 

44121,05

 

+5715,57

Рентабельность продаж, % (R=П/Вр)

 

18,79

 

19,3

 

+0,51

Материальные затраты в стоимости произведенной продукции, т.р. (МЗ)

 

50550

 

58606

 

+8056

Удельный вес выручки в стоимости товарной продукции, % (ДВр)

 

99,22

 

95,81

 

-3,41

Материальные затраты в стоимости реализованной продукции, т.р. (МЗ*ДВр)

 

w

 

w

 

w

Товарная продукция, т.р. (ТП)

206000

238604

+32604

Материалоемкость, руб. (МЕ=МЗ/ТП)

 

w

 

w

 

w

Прибыль на рубль материальных затрат, руб. (П/МЗ)

 

w

 

w

 

w

 

wрассчитать самостоятельно.

 

Методические рекомендации

Показатель прибыли на рубль материальных затрат может быть представлен в виде следующей факторной модели:

(29)

или

(30)

 

Для расчета влияния факторов использовать способ цепных подстановок.

Для более детального анализа можно рассчитать изменение прибыли на рубль материальных затрат за счет изменения:

• уровня расхода материалов

где ΔМЗ(ур) – изменение общей суммы материальных затрат за счет изменения удельного расхода материалов, руб.;

 

• цен на сырье и материалы

где ΔМЗ(цм) – изменение общей суммы материальных затрат за счет изменения цен на сырье и материалы, руб.

Значение ΔМЗ(ур) и ΔМЗ(цм) можно рассчитать по данным задачи 6.2.

 

7. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

 

7.1. Определить величину непроизводительных затрат рабочего времени, которые складываются из затрат труда в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака. Исходные данные – в таблице 7.1.

Таблица 7.1.

Данные для расчета непроизводительных затрат

рабочего времени

Показатель

Сумма

Производственная себестоимость товарной продукции, млн.руб.

 

66749,0

Заработная плата рабочих, млн.руб.

14583,0

Заработная плата производственных рабочих, млн.руб.

7673,0

Материальные затраты, млн.руб.

33473,0

Себестоимость забракованной продукции, млн.руб.

60,0

Затраты на исправление брака, млн.руб.

9,5

Фонд рабочего времени фактический ,т. ч-ч.

12458

 

7.2. Оценить влияние факторов на показатель общей удельной трудоемкости продукции по данным таблицы 7.2.

Рассчитать темп прироста среднечасовой выработки в результате изменения трудоемкости продукции. Сделать выводы.

Таблица 7.2.

Данные для факторного анализа удельной трудоемкости

Показатель

План

Факт

Отклонение,

+, —

Фонд рабочего времени,

тыс.ч-ч. (Т)

 

12781,4

 

12458,0

 

-323,4

Выпуск продукции,

млн.руб. (ВП)

 

76715

 

77468

 

+753

Удельная трудоемкость,

т. ч-ч./млн.руб, (Тем)

 

0,1666

 

0,1608

 

-0,0058

Непроизводительные затраты времени, т. ч-ч. (Тн)

 

 

15,5

 

15,5

Сверхплановая экономия рабочего времени за счет внедрения мероприятий НТП, т. ч-ч. (Тэ)

 

 

288

 

288

Изменение выпуска продукции за счет изменения уровня кооперированных поставок, млн.руб. (ΔВП(кооп.)).

 

 

 

 

 

 

+240

Изменение выпуска продукции за счет изменения структуры продукции,

млн.руб. (ΔВП(стр.)).

 

 

 

 

 

 

+614

 

Методические рекомендации

Алгоритм расчета влияния факторов на уровень удельной трудоемкости:

; (33)

 

; (34)

; (35)

; (36)

 

; (37)

; (38)

Изменение удельной трудоемкости (ΔТем) за счет:

• интенсивности труда в связи с улучшением его организации:

ΔТем (интен.)= Тем усл.1 — Тем пл; (39)

 

• изменения уровня кооперированных поставок:

ΔТем (кооп.)= Тем усл.2 – Тем усл.1; (40)

 

• изменения структуры продукции

ΔТем (стр.)= Тем усл.3 – Тем усл.2; (41)

сверхплановой экономии (перерасхода) рабочего времени:

ΔТем (Тэ)= Тем усл.4 – Тем усл.3; (42)

• непроизводительных затрат времени:

ΔТем (Тн.)= Тем ф. – Тем усл.4 ; (43)

 

Для определения темпа прироста среднечасовой выработки следует воспользоваться формулой:

, где (44)

ΔСВ% — прирост среднечасовой выработки, %

ΔТем% — процент снижения удельной трудоемкости, %.

 

7.3. Рассчитать влияние факторов на изменение переменной части фонда зарплаты. Исходные данные представлены в таблице 7.3.

Результаты расчетов внести в таблицу 7.4.

Темп роста объема производства в условно-натуральном выражении составил 185,8 % (Тр ВП).

Таблица 7.3.

Данные для факторного анализа переменной части

фонда зарплаты

Показатель

Условное обозначение

Прошлый год

Отчетный год

Отклонение

Отработано всеми рабочими, чел-час.

 

Т

 

45106

 

105300

 

60194

Объем производства продукции, т.р.

 

ВП

 

1597,0

 

2712,9

 

1115,9

Удельная трудоемкость на 1 т.р., ч

 

Тем

 

28,24

 

38,81

 

10,57

Уровень оплаты труда за 1 час, руб.

 

ОТ

 

9,97

 

7,14

 

-2,83

 

 

Таблица 7.4.

Результаты факторного анализа переменной части

фонда зарплаты

Фактор

ΔФЗПабс.

ΔФЗПотн.

Объем производства продукции

 

 

Структура произведенной продукции

 

 

Удельная трудоемкость продукции

 

 

Уровень оплаты труда

 

 

Итого:

 

 

 

Методические рекомендации

Для решения задачи использовать факторную модель переменной части фонда зарплаты (ФЗП):

(45)

Абсолютное отклонение ФЗП:

(46)

Относительное отклонение ФЗП:

(47)

Влияние факторов рассчитать способом цепных подстановок.

 

7.4. Оценить эффективность использования фонда заработной платы и рассчитать влияние факторов на показатель прибыли на рубль зарплаты. (см. таблицу 7.5). Сделать выводы.

Таблица 7.5.

Данные для факторного анализа прибыли на рубль зарплаты

 

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Отклонение,

+, —

Прибыль от реализации продукции,

т.р. (П)

31

359

+328

Чистая прибыль, т.р. (ЧП)

67

+67

Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли, % (Дчп)

18,66

+18,66

Выручка от реализации продукции,

т.р. (Выр)

1590

5269

+3679

Стоимость выпущенной продукции,

т.р. (ВП)

1597

5495

+3898

Удельный вес выручки в стоимости произведенной продукции, % (УВ)

99,56

95,89

-3,67

Рентабельность продаж, % (Rп)

1,95

6,81

+4,86

Фонд заработной платы, т.р. (ФЗП)

450

752

+302

Среднегодовая заработная плата промышленно-производственного персонала, т.р. (ГЗП)

13,2

10,03

-3,17

Прибыль на 1 руб. заработной платы, руб. (П/ФЗП)

0,0689

0,4774

 

+0,4085

Чистая прибыль на 1 руб. заработной платы, руб. (ЧП/ФЗП)

0,0891

0,0891

Удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производ-ственного персонала, % (УД)

76,5

80

+3,5

Отработано дней одним рабочим за год (Д)

221

225

+4

Средняя продолжительность рабочего дня, ч (П)

7,85

7,8

-0,05

Среднечасовая выработка рабочего, руб. (СВ)

35,4

52,18

+16,78

 

Методические рекомендации

Для решения задачи следует использовать следующие факторные модели:

; (48)

 

; (49)

 

; (50)

 

; (51)

 

Задачу можно решить способом цепных подстановок. Последовательность замены факторов: ГЗП, УД, Д, П, СВ, УВ, Rп, Дчп.

 

8.Анализ себестоимости продукции

 

8.1. Рассчитать влияние факторов на общую сумму затрат на производство и реализацию продукции по данным таблицы 8.1. Сделать выводы.

Таблицы 8.1.

Исходные данные для факторного анализа общей суммы

затрат на производство и реализацию продукции

 

Вид продукции

Объем выпуска продукции, усл.ед

Постоянные затраты, т.р.

Удельные переменные затраты, руб.

Прошл. год

Отчет. год

Прошл. год

Отчет. год

Прошл. год

Отчет. год

А

4970

6940

190

570

71,77

133,87

В

26170

47400

271

800

19,64

45,12

С

26500

52750

102

299

6,15

14,33

Итого:

57640

107090

563

1669

 

Методические рекомендации

 

Факторная модель общей суммы затрат (З):

, где (52)

n – число видов продукции;

VВПобщ. – объем выпуска продукции общий в условных единицах;

Пер.i – удельные переменные затраты на производство i –го вида продукции;

Пост.- сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции.

 

8.2. По данным задачи 8.1. и таблицы 8.2. рассчитать влияние факторов на показатель затрат на 1 руб. товарной продукции и на сумму прибыли. Сделать выводы.

Таблица 8.2.

Данные для факторного анализа затрат на 1 руб. товарной продукции и суммы прибыли

Изделие

Оптовая цена за 1 усл. Ед., руб.

Объем реализации продукции, усл. ед.

Прошл. год

Отчет. Год

Прошл. год

Отчет. год

А

126,50

242,00

4840

6220

В

34,50

71,00

25600

42420

С

11,20

22,00

25800

46800

 

Методические рекомендации

Факторная модель затрат на 1 руб. товарной продукции имеет вид:

 

, где (53)

Цi – оптовая цена i-го вида продукции.

При решении использовать способ цепных подстановок.

Чтобы рассчитать влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли, нужно воспользоваться формулой:

 

, где (54)

ΔП(хj) – изменение прибыли за счет хj-го фактора;

ΔЗ1 р. ТП j) — изменение затрат на 1 руб. товарной продукции за счет хj-го фактора;

VРП i ф – фактический объем реализации i-го вида продукции;

Ц i пл – плановая цена i-го вида продукции;

 

9. Комплексная оценка интенсификации и эффективности производства.

 

9.1. По данным таблицы 9.1. оценить уровень интенсификации производства. Результаты расчетов внести в таблицу 9.2. Сделать выводы.

Таблица 9.1.

Расчет показателей интенсификации по предприятию за 2 года

 

Показатель

Баз. год

Отч. год

Темп роста, %

Вы пуск продукции в сопоставимых ценах , т.р.

56610,00

124300,00

w

Среднегодовая численность производственного персонала, чел.

775

967

w

Оплата труда с начислениями, т.р.

13484,70

16024,60

w

Материальные затраты, т.р.

34233,00

84495,00

w

Основные производственные фонды, т.р.

12975,30

17795,30

w

Оборотные производственные фонды, т.р.

1188,60

3299,60

w

Производительность труда, руб.

w

w

w

Продукция на 1 руб. оплаты труда, руб.

w

w

w

Материалоотдача, руб.

w

w

w

Фондоотдача, руб.

w

w

w

Оборачиваемость оборотных средств, обороты

w

w

w

wрассчитать самостоятельно.

 

Таблица 9.2.

Сводный анализ показателей интенсификации

 

 

 

 

Вид ресурса

Динамика качественных показателей, темп прироста в %

Прирост ресурсов на 1% прироста продукции, %

Доля влияния на 100% прироста продукции, %

Относительная экономия (перерасход) ресурсов,

т.р.

Экстенсивности

Интенсивности

Численность производственного персонала

 

 

 

 

 

Оплата труда с начислениями

 

 

 

 

 

Материальные затраты

 

 

 

 

 

Основные производственные фонды

 

 

 

 

 

Оборотные производственные фонды

 

 

 

 

 

Комплексная оценка

 

 

 

 

 

 

Методические рекомендации

 

Для решения задачи необходимо воспользоваться следующими формулами:

— коэффициент соотношения прироста ресурсов (ТΔ рес. %) в расчете на 1% прироста объема производства (ТΔ ВП %).

, (55)

— доля влияния экстенсивности на прирост объема производства (Д экс.):

(56)

— доля влияния интенсивности на прирост объема производства (Д инт.):

(57)

— относительная экономия ресурсов (Э р):

, где (58)

Ротч., Рбаз. – величина потребляемых ресурсов соответственно в отчетном и базисном периодах.

 

10. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

 

10.1. По данным таблицы 10.1 оценить влияние факторов на изменение прибыли от реализации с использованием и без использования маржинального подхода. Сравнить результаты расчетов по 2-м вариантам и сделать выводы.

Таблица 10.1

Данные для факторного анализа прибыли

Показатель

Ед. изм.

Условное обозначение

План

Факт

Объем реализации продукции

Цена реализации единицы продукции

Себестоимость единицы изделия:

в том числе удельные переменные затраты

Сумма постоянных затрат

Ед.

 

Руб.

Руб.

 

Руб.

Руб.

VРП

 

Ц

С

 

Пер.

Пост.

316

 

500

420

 

294

39816

478

 

510

450

 

306

68832

 

 

 

Методические рекомендации

 

Задачу необходимо решать с использованием следующих факторных моделей:

П= VРП * (Ц-С) (59)

П= VРп * (Ц-Пер) – Пост (60)

Модель (60) учитывает маржинальный подход, в основе которого лежит деление затрат на переменные и постоянные. Маржинальный анализ позволяет изучить взаимосвязь объема реализации продукции, ее себестоимость и прибыль.

 

10.2. Имеются следующие данные (см. табл. 10.2)

Таблица 10.2

Данные для факторного анализа прибыли

Вид изделия

 

VРП, усл.ед.

 

 

Цена (Ц), руб.

 

Себестоимость ед. (С), руб.

Удельные переменные затраты (Пер.), руб.

План

Факт

План

Факт

План

Факт

План

Факт

1

2

3

4840

25600

25800

6220

42420

46800

112,50

30,55

10,19

231,00

66,45

21,62

110

30

10

216

62

20

77,00

21,30

7,50

80,30

44,64

15,60

Общая сумма постоянных затрат (Пост.) составила по плану – 446940 руб, фактически — 1786385,2 руб.

Оценить влияние факторов на изменение прибыли от реализации.

 

Методические рекомендации.

 

Для факторного анализа прибыли от реализации в условиях многономенклатурного производства следует воспользоваться факторной моделью:

, (61)

где (Цi-Перi)/Цi – доля маржинального дохода в выручке по изделию i.

Влияние факторов оценивается способом цепных подстановок.

 

9.3. По данным таблицы 10.3. оценить влияние факторов на изменение рентабельности издержек и рентабельности продаж, используя маржинальный подход.

Таблица 10.3

Данные для факторного анализа рентабельности

Вид изделия

 

VРП, усл.ед.

 

 

Цена , руб.

Удельные переменные затраты, руб.

Постоянные затраты, руб.

План

Факт

План

Факт

План

Факт

План

Факт

А

В

С

Д

65824

89558

10157

30269

65820

89558

10184

30296

59,98

65,46

70,69

244,14

60,00

65,48

70,72

244,16

39,80

49,21

18,33

175,30

39,81

49,21

17,29

174,96

1149855,59

1244855,59

519855,59

2044855,59

1149854,88

1244856,88

519854,88

2044854,88

 

Результаты расчетов внести в таблицу 10.4.

 

Таблица 10.4.

Результаты факторного анализа рентабельности

Фактор

Расчет влияния

Изменение рентабельности, %

Издержек

Продаж

Общий объем продаж

Структура продаж

Цены на продукцию

Себестоимость продукции, в т.ч.

Уд. переменные затраты

Постоянные затраты

 

 

 

ИТОГО:

 

 

 

 

 

 

Методические рекомендации

 

Для решения задач использовать факторные модели:

(62)

 

Ru – рентабельность издержек

(63)

Rп – рентабельность прордаж

Использовать способ цепных подстановок

 

9.4. Оценить влияние факторов на изменение рентабельности производственного капитала. Исходные данные представлены в таблице 10.5. Сделать выводы.

Показатель

Условное обозначение

Прошлый год

Отчетный год

Сумма выручки от реализации продукции, т.руб.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, т.руб.

Среднегодовая стоимость оборотных производственных фондов, т.руб.

Затраты на производство реализованной продукции, т.руб.

В т.ч. Материальные затраты, т.руб.

Заработная плата с отчислениями, т.руб.

Амортизация, т.руб.

Прочие расходы, т.руб.

 

Выр.

 

ОПФ

 

ОбПФ

 

З

МЗ

 

ЗП

Ам

Пр

 

1590

 

663

 

767

 

1559

699

 

627

137

96

 

5269

 

681

 

2067

 

4910

2670

 

1037

156

1047

Методические рекомендации

Для факторного анализа рентабельности производственного капитала (Rk) можно использовать модель, предложенную М.И. Бакановым и А.Д.Шереметом :

, (64)

где — материалоемкость продукции;

— зарплатоемкость продукции;

— фондоемкость продукции;

— сумма прочих затрат на 1 рубль продукции;

— капиталоемкость продукции.

 

9.5. По данным таблицы 10.6. оценить влияние факторов на изменение рентабельности собственного капитала.

Таблица 10.6

Показатель

Условное обозначение

Прошлый год

Отчетный год

Чистая прибыль, т.руб.

Выручка от реализации продукции, т.руб.

Активы предприятия, т.руб.

Собственный капитал, т.руб.

ЧП

 

Выр

А

СК

322

 

56610

18261,6

13446,6

6303

 

124300

31500,7

19559,4

 

Методические рекомендации

 

Для факторного анализа рентабельности собственного капитала можно воспользоваться моделью формы «Du Pont»:

, где (65)

Rск – рентабельность собственного капитала:

— Рентабельность продаж;

— оборачиваемость активов;

— коэффициент финансовой зависимости.

 

10.6. По данным задачи 10.2. рассчитать влияние факторов на запас финансовой устойчивости предприятия. Для решения задачи необходимо заполнить таблицу 10.7.

Таблица 10.7.

Данные для факторного анализа зоны безопасности предприятия

Вид изделия

 

Структура продаж, %

 

 

Выручка, т.руб.

Удельный вес в общей выручке, %

Доля маржинального дохода в выручке

 

План

Факт

План

Факт

План

Факт

План

Усл.*

Факт

1

2

3

Всего

 

 

 

 

100

 

 

 

 

100

 

 

 

 

 

 

100

 

 

 

 

100

 

 

 

Усл.* — доля маржинального дохода в выручке по каждому виду продукции при фактической цене и базисногм уровне удельных переменных затрат..

 

Факторную модель запасов финансовой устойчивости предприятия (ЗФУ) можно представить следующим образом:

, где (66)

Дi— доля i-го вида продукции в общей сумме выручки.

 

 

 

Рубрика: Без рубрики

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *



1. Способы обработки экономической информации в анализе финансово- хозяйственной деятельности

1.1. Методы детерминированной сравнительной комплексной оценки

 

0.0.1. На основе данных таблицы 1.1 сравнить результаты деятельности предприятий. Для этого по каждому предприятию необходимо рассчитать рейтинговое число (Rj) и распределить их по ранжиру.

Таблица 1.1

Матрица исходных данных

 

Показатели

 

Предприятие

1

2

3

4

Коэффициент автономии

б.

0,11

0,14

0,19

0,12

отч.

0,13

0,12

0,21

0,15

Коэффициент чистой мобильности

б.

0,10

0,01

0,04

0,07

отч.

0,18

0,02

0,04

0,01

Коэффициент покрытия

б.

0,60

0,60

1,03

1,20

отч.

0,71

0,85

1,02

1,04

Отношение займов, погашаемых в срок, к общей сумме займов

 

б.

 

0,35

 

0,30

 

0,78

 

0,30

 

отч.

 

0,40

 

0,50

 

0,83

 

0,65

Фондоотдача

б.

2,80

1,70

2,20

4,90

отч.

3,90

2,90

6,00

5,20

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств

б.

1,65

0,57

0,50

0,80

отч.

1,78

0,76

0,61

0,91

Рентабельность активов

б.

0,13

0,15

0,19

0,10

отч.

0,14

0,20

0,22

0,30

 

Решить задачу: 1) Методом сумм.

2) Методом суммы мест.

3) Методом расстояний

 

 

 

Методические рекомендации.

 

Метод сумм: , где (1)

Rj – интегральный показатель комплексной оценки j-го предприятия (или рейтинговое число);

Xij отч , Xij баз – соответственно отчетное и базисное значения i-го показателя на j–ом предприятии;

i = 1, 2, …,n ; j = 1, 2, …, m.

Необходимое условие правильной оценки при использовании интегральных показателей – однонаправленность исследуемых показателей, т.е. увеличение (уменьшение) значения любого частного показателя расценивается как улучшение результатов хозяйственной деятельности, а соответственно уменьшение (увеличение) значения частного показателя – как ухудшение результатов деятельности. Однонаправленность частных показателей позволяет ранжировать предприятия по возрастанию (убыванию) значений интегрального показателя.

Оценка по методу сумм может строиться по различным частным показателям в сравнении с планом, с предыдущими периодами и с эталонными значениями показателей.

 

Метод суммы мест: основан на предварительном ранжировании всех объектов (предприятий, подразделений) по отдельным показателям. Каждому показателю соответствует новый параметр Sij, определяющий место каждого среди других по i–му показателю. Составляется таблица баллов и на основе этой матрицы рассчитывается обобщающий показатель:

(2)

Метод расстояний: в основе метода – учет близости объектов по сравниваемым показателям к объекту- эталону. За эталон может быть принят условный объект с максимальными значениями показателей:

; i = 1, 2, …, n ; j = 1, 2, …, m .

i

Расчет комплексной оценки проводиться по формуле евклидового расстояния от точки эталона до конкретных значений показателей оцениваемых объектов:

, где (3)

К – коэффициент сравнительной значимости частных показателей

 

1.1.2. Используя метод расстояний рассчитать для каждого предприятия рейтинговое число (Rj) и сравнить результаты деятель­ности анализируемых предприятий. Исходные данные для расчета представлены в таблице 1.2.

Таблица 1.2

 

Показатель

Весо­вой коэф­фици­ент

Предприятия

 

 

1

2

3

4

5

6

Запас безубыточности, %

2,0

30

25

52

40

22

30

Коэффициент покрытия

1,0

1,8

2,0

1,5

1,7

1,4

1,6

Коэффициент оборачивае­мости оборотных средств

 

1,5

 

3,2

 

2,5

 

2,8

 

2,2

 

2,7

 

3,5

Рентабельность продаж, %

1,2

25

30

35

33

24

20

Рентабельность капитала, %

1,8

22

26

25

38

16

21

Коэффициент чистой мо­бильности, %

 

1,6

 

16

 

26

 

25

 

30

 

0

 

35

 

1.2. Приведение показателей в сопоставимый вид

 

1.2.1. Рассчитать прирост объема производства продукции: без исключения влияния структурного и стоимостного факторов; с ней­трализацией стоимостного фактора; с исключением влияния стоимо­стного и структурного факторов. Исходные данные для расчета в таблице 1.3. Сделать выводы по задаче.

Таблица 1.3.

 

Вид продукции

 

Объем производства, кг

 

Цена, т.руб.

 

Структура, %

Объем производства по плану, плановым ценам и структуре, т.руб.

Объем фактический по фактической структуре и ценам, т.руб.

Объем фактический по плановым ценам, т.руб. и структуре

 

пл.

ф.

пл.

Ф.

Пл

ф

 

пл

ф

пл

ф

А

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

А

1460

1475

61,00

62,30

 

 

 

 

 

 

 

В

1800

2068

13,25

14,00

 

 

 

 

 

 

 

С

50

33

74,35

76,00

 

 

 

 

 

 

 

Итого

3310

3576

 

 

 

 

 

 

 

 

Методические рекомендации

 

Для решения задачи используют формулу выпуска продукции:

,где (4)

ВП – выпуск продукции;

Vобщ.- общий объем производства в натуральном выражении;

УДi — удельный вес i–го вида продукции в общем объеме;

Цi – цена i–го вида продукции.

Прирост объема производства продукции с исключением влияния структурного и стоимостного факторов расссчитывается по формуле:

(5)

 

 

1.2.2. Рассчитать прирост объема производства молока с нейтрализацией качественного фактора (см. таблицу 1.4)

Таблица 1.4

Нейтрализация влияния качества молока на объем его производства и себестоимость

 

Показатель

Базисный год

Отчетный год

Отчетный год к базисному, %

Затраты на производство молока, т.руб.

15000

19800

w

Жирность молока, %

3,5

3,3

w

Базисная жирность, %

3,4

3,4

Объем производства молока:

По фактической жирности, ц

По базисной жирности, ц

 

25000

w

 

30000

w

 

w

w

Себестоимость 1ц молока, т.руб.

по фактической жирности

по базисной жирности

 

w

w

 

w

w

 

w

w

w – рассчитать самостоятельно

2. Способы измерения влияния факторов в детерминированном факторном анализе

 

2.1. По данным таблицы 2.1. определить влияние факторов на выпуск продукции способами: цепных подстановок, абсолютных разниц, относительных разниц, индексным методом и интегральным методом. Сделать проверку и выводы.

Таблица 2.1

Данные для факторного анализа объема валовой продукции

 

Показатель

Усл. обозначение

 

План

 

Факт

Абсолютное отклонение

Выполнение плана, %

Валовая продукция, т.руб.

ВП

160000

240000

 

 

Ср. Годовая численность рабочих, чел.

 

КР

 

1000

 

1200

 

 

Кол-во отработанных дней одним рабочим за год

 

Д

 

250

 

256

 

 

Ср.продолжительность рабочего дня, ч

 

П

 

8

 

7,6

 

 

Ср. годовая выработка одного рабочего, т.руб.

 

ГВ

 

 

 

 

Ср. дневная выработка одного рабочего, руб.

 

ДВ

 

 

 

 

Ср. часовая выработка одного рабочего, руб.

 

СВ

 

 

 

 

 

Методические рекомендации

 

Сначала необходимо заполнить таблицу. При решении задачи методом : цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц использовать четырехфакторную мультипликативную модель:

ВП= КР*Д*П*СВ (6)

При решении задачи индексным и интегральным методами можно воспользоваться двух- или трехфакторными моделями:

ВП=КР*ГВ (7)

ВП=КР*Д*ДВ (8)

 

2.2. Определение влияния факторов первого и второго уровней на показатель рентабельности способом пропорционального деления. Исходные данные в таблице 2.2.

Таблица 2.2

 

Данные для факторного анализа рентабельности

Показатель

Условное обозначение

План

Факт

Абсолютное отклонение, �±

Относительное отклонение, %

Балансовая прибыль, руб.

БП

1132078

1823407

w

W

Основные производственные фонды, руб.

ОПФ

821422

1500398

w

W

Оборотные производственные фонды, руб.

ОбПФ

4674160

5061629

w

W

Капитал- всего, руб.

К

5495582

6562027

w

W

Рентабельность, %

R

w

w

w

W

w — рассчитать самостоятельно

 

 

Методические рекомендации

 

Для решения задачи использовать факторную модель:

(9)

Задача решается в несколько этапов:

1) Расчет D�RК и D�RБП способом цепных подстановок;

2) Определение DКОПФ и DКОбПФ на основе аддитивной модели:

К=ОПФ+ОбПФ (10)

3) Расчет D�RОПФ и D�RОбПФ способом пропорционального деления:

(11)

(12)

Проверка: D�RК=D�RОПФ+ D�RОбПФ

 

3. Способы изучения стохастических взаимосвязей

 

3.1. Определить зависимость урожайности зерновых культур от качества пахотной земли (см. Табл. 3.1): найти параметры уравнения регрессии и рассчитать коэффициенты корреляции и детерминации.

 

 

 

 

 

 

Таблица 3.1

Зависимость урожайности зерновых культур от качества земли

Номер хозяйства

Качество земли, балл

Урожайность, ц/га

Номер хозяйства

Качество земли, балл

Урожайность, ц/га

1

32

19,5

11

45

24,2

2

33

19,0

12

46

25,0

3

35

20,5

13

47

27,0

4

37

21,0

14

49

26,8

5

38

20,8

15

50

27,2

6

39

21,4

16

52

28,0

7

40

23,0

17

54

30,0

8

41

23,3

18

55

30,2

9

42

24,0

19

58

32,0

10

44

24,5

20

60

33,0

 

 

Методические рекомендации

 

Связь между урожайностью зерновых культур (У) и качеством земли (Х), как видно из таблицы 3.1, носит прямолинейный характер, тогда уравнение регрессии будет иметь вид:

y= a + b*x (14)

Значения коэффициентов a и b находят из системы уравнений по способу наименьших квадратов:

, где (15)

�n — количество наблюдений.

Значения ех, еу, ех*у, е х2 рассчитываются на основе фактических исходных данных (Табл.3.2 )

 

Таблица 3.2

Расчет производных величин для определения параметров уравнения связи и коэффициента корреляции

 

�n

х

у

х*у

х2

у2

ух

1

20

 

 

 

 

 

 

Итого

 

 

 

 

 

 

 

Коэффициент а — постоянная величина, которая не связана с изменением данного фактора.

Коэффициент b — показывает среднее изменение результативного показателя с повышением или понижением величины фактора на единицу его измерения.

Ух — это выравненные (теоретические) значения результативного показателя (урожайность зерновых культур), которые определяются из уравнения регрессии, если подставить в уравнение соответствующее значение х.

 

Для измерения тесноты связи между факторными (х) и результативными (у) показателями определяется коэффициент корреляции. Если форма связи прямолинейная, то коэффициент корреляции рассчитывается по формуле:

(16)

 

Коэффициент детерминации — это коэффициент корреляции в квадрате (r2). Он показывает, на сколько процентов изменение результативного показателя обусловлено изменением изучаемого фактора.

 

3.2. Определить зависимость производительности труда от возраста работников (см. Табл.3.3). Найти параметры уравнения регрессии и рассчитать коэффициенты корреляции и детерминации.

 

Таблица 3.3

Средний возраст по группе (Х)

Среднемесячная выработка (У)

Х/10= Х1

Х1 * У

2

Х1

2

Х1 * У

3

Х1

4

Х1

УХ1

У-``У

(У-``У)2

У- УХ1

(У- УХ1)2

20

4,2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

25

4,8

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

30

5,3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

35

6,0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

40

6,2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

45

5,8

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

50

5,3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

55

4,4

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

60

4,0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Всего

46,0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Методические рекомендации

 

Если при увеличении факторного показателя значения результативного показателя возрастают до определенного уровня, а потом начинают снижаться, то для записи такой зависимости подходит порабола второго порядка:

y= a+b*x+c*x2 (17)

Для определения параметров a, b, c необходимо решить систему уравнений:

(18)

Параметры a, b, c находят способом определителей или способом исключения.

Для измерения тесноты связи при криволинейной зависимости используют корреляционное отношение:

,где (19)

(20)

(21)

Чтобы рассчитать значения параметров уравнения регрессии и корреляционное отношение, необходимо сначала на основании исходных данных заполнить таблицу 3.3, а потом провести все расчеты.

3.3. По данным таблицы 3.4. построить уравнение регресиии и оценить тесноту связи между величиной прибыли (У) и выработкой на одного работающего (Х).

Таблица 3.4.

Исходные данные для корреляционно- регрессионного анализа

Показатель

1986

1987

1988

1989

1990

1991

1992

Прибыль, т.р. (У)

64,30

64,48

64,80

64,68

64,72

66,8

69,9

Выработка на 1 раб., (Х)

14,48

14,19

13,85

13,64

13,41

14,14

14,94

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

2000

Итого

73,25

75,8

77,9

80,98

87,3

90,05

92,70

95,1

1132,76

15,61

16,23

17,04

17,73

18,52

19,21

19,88

20,48

243,35

 

4. Анализ производства и реализации продукции

 

4.1. Оценить выполнение плана предприятия по ассортименту по способу наименьшего процента; по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которым план выполнен; с помощью среднего процента. Исходные данные в таблице 4.1

Таблица 4.1

Выполнение плана по ассортименту продукции

Изделие

Объем производства продукции в плановых ценах

Процент выполнения плана, %

Объем продукции, зачтенной в выполнении плана по ассортименту, т.руб.

План

Факт

А

Б

В

Г

623,0

132,5

748,5

206,8

610,0

140,0

760,0

207,5

 

 

Итого

1710,8

1717,5

 

 

 

4.2. Оценить влияние изменения структуры производства на показатель объема выпуска продукции в стоимостном выражении способами: цепных подстановок; процентных разностей; абсолютных разниц (см. Табл.4.2)

Таблица 4.2

Анализ структуры товарной продукции

Изделие

Оптовая цена, руб.

Объем производства продукции, м

Товарная продукция в ценах плана, т.руб.

Изменение товарной продукции за счет структуры, т.руб.

 

План

 

Факт

 

План

Факт по плановой структуре

 

Факт

1

2

3

4

5

6

7

8

А

Б

В

Г

230

280

310

150

854

891

323

306,3

851,8

870

340

316,4

 

 

 

 

Итого

2374,3

2378,2

 

 

 

 

 

Методические рекомендации

 

Для решения задачи использовать факторную модель:

(22)

 

4.3. По данным таблицы 4.3 рассчитать коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, показатель аритмичности и упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой.

Таблица 4.3

Ритмичность выпуска продукции по декадам

Декады месяца

Выпуск продукции, т.руб.

Удельный вес продукции, %

Выполнение плана, %

Сумма, зачтенная в выполнении плана по ритмичности, т.руб.

 

План

 

Факт

 

План

 

Факт

Первая

Вторая

Третья

4800

5250

4950

4545

4848

5757

 

 

 

 

Всего

15000

15150

 

 

 

 

5. Анализ эффективности использования основного капитала

 

5.1. Рассчитать влияние факторов первого и второго уровня на показатели: фондоотдача основных производственных фондов и объем производства продукции. Исходные представлены в таблице 5.1

 

 

 

 

Таблица 5.1

 

Исходная информация для анализа эффективности использования основных фондов

 

Показатель

Условное обозначение

План

Факт

Отклонение, �±

Объем выпуска продукции, т.руб.

ВП

23743

23860

117

Среднегодовая стоимость, т.руб.:

— основных производственных фондов

— активной части

 

 

ОПФ

ОПФакт

 

 

37098

18734

 

 

32956

16807

 

 

-4142

-1927

Среднегодовое количество технологического оборудования, ед.

 

К

 

317

 

315

 

-2

Коэффициент сменности работы оборудования

 

Ксм

 

2

 

1,92

 

-0,08

Отработано за год единицей оборудования дней

 

Д

 

250

 

245

 

-5

Средняя продолжительность смены, ч

 

П

 

7,5

 

7,3

 

-0,2

 

Методические рекомендации

 

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являются изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ (УД акт) , изменение фондоотдачи активной части фондов (ФОакт):

ФООПФ= УД акт * ФОакт , где (23)

ФООПФ — фондоотдача основных производственных фондов;

Расчет влияния факторов первого уровня можно произвести способом абсолютных разниц.

Для анализа влияния факторов второго уровня необходимо воспользоваться факторной моделью фондоотдачи активной части фондов:

,где (24)

СВ — выработка продукции за 1 машино-час, т.руб.;

— Средняя стоимость единицы технологического оборудования в сопоставимых ценах, т.руб.

Расчет влияния факторов второго уровня выполнить способом цепных подстановок.

Для определения влияния факторов второго уровня на показатель фондоотдачи основных производственных фондов нужно воспользоваться формулой:

, где (25)

DФООПФ(Хi)— изменение фондоотдачи ОПФ за счет Xi-ых факторов второго уровня;

DФОакт(Хi) — изменение фондоотдачи активной части ОПФ за счет соответствующих Xi-ых факторов второго уровня;

УД акт ф — Фактический удельный вес активной части фондов в общей сумме ОПФ.

Изменение объема производства продукции за счет каждого фактора первого и второго уровней (DВП хi) определяется по формулам:

(26)

(27)

ОПФф— фактическая величина основных производственных фондов;

DВПОПФ— изменение объема производства за счет изменения величины основных производственных фондов;

DОПФ — абсолютное отклонение фактической величины ОПФ от планового значения;

ФООПФпл — Плановая величина фондоотдачи ОПФ.

Результаты всех расчетов внести в таблицу 5.2

Таблица 5.2

Результаты факторного анализа фондоотдачи

 

Фактор

Изменение фондоотдачи, руб.

Изменение производства продукции т.руб.

 

ОПФ акт

 

ОПФ

Первого уровня:

среднегодовая стоимость ОПФ

доля активной части ОПФ

отдача активной части ОПФ

Итого:

 

 

 

Второго уровня:

структура оборудования

целодневные простои

коэффициент сменности

внутрисменные простои

среднечасовая выработка

Итого:

 

 

 

 

6. Анализ использования материальных ресурсов

 

6.1. Дать оценку обеспеченности потребности в материальных ресурсах договорами на их поставку и фактическому выполнению договоров. По данным таблицы 6.1. рассчитать плановый и фактический коэффициенты обеспечения.

Таблица 6.1.

Обеспечение потребности материальных ресурсов договорами и фактическое их выполнение

 

 

 

 

Вид материала

Плановая потребность,

т

Источники покрытия потребности, т

Заключено договоров, т

Обеспечение потребности договорами, %

Поступило от поставщиков,

т

Выполнение договоров, %

внутренние

внешние

Сталь сортовая горячекатанная

 

900

 

 

900

 

900

 

w

 

870

 

w

Трубы стальные

750

50

700

680

w

680

w

Латунь

920

20

900

900

w

900

w

w – рассчитать самостоятельно.

 

6.2. Определить влияние факторов на изменение уровня материалоемкости продукции. Исходная информация – в таблице 6.2. По результатам расчетов сделать выводы.

Таблица 6.2.

Данные для анализа материалоемкости продукции

 

Изделия

 

VВП, шт

Структура

пр-ва, %

Цена пр-ции, т.р.

Расход мат-ла, кг

Цена мат-ла, т.р.

Объем производства, т.р.

Материальные затраты, т.р.

пл

ф.

пл

ф.

пл

ф.

пл

ф.

пл

ф.

Пл

ф.

Пл

ф.

А

Б

395

 

250

420

 

302

61

 

39

58

 

42

300

 

350

315

 

352

0,6

 

0,4

0,61

 

 

0,42

 

150

 

150

153

 

153

w

 

w

w

 

w

w

 

w

w

 

w

Итого

645

722

100

100

w

w

w

w

wрассчитать самостоятельно.

Методические рекомендации

 

Для решения задачи следует воспользоваться следующей факторной моделью:

, где (28)

 

УРi — удельный расход материалов на единицу i-го вида продукции;

ЦМi – стоимость материалов;

ЦПi – отпускная цена i-го вида продукции.

Влияние факторов рассчитать способом цепных подстановок.

 

6.3. Проанализировать факторы изменения величины прибыли на рубль материальных затрат по данным таблицы 6.3.

Таблица 6.3.

Данные для факторного анализа прибыли на рубль

материальных затрат

Показатель

План

Факт

Отклонение

+, —

Прибыль от реализации продукции, т.р. (П)

 

38405,48

 

44121,05

 

+5715,57

Рентабельность продаж, % (R=П/Вр)

 

18,79

 

19,3

 

+0,51

Материальные затраты в стоимости произведенной продукции, т.р. (МЗ)

 

50550

 

58606

 

+8056

Удельный вес выручки в стоимости товарной продукции, % (ДВр)

 

99,22

 

95,81

 

-3,41

Материальные затраты в стоимости реализованной продукции, т.р. (МЗ*ДВр)

 

w

 

w

 

w

Товарная продукция, т.р. (ТП)

206000

238604

+32604

Материалоемкость, руб. (МЕ=МЗ/ТП)

 

w

 

w

 

w

Прибыль на рубль материальных затрат, руб. (П/МЗ)

 

w

 

w

 

w

 

wрассчитать самостоятельно.

 

Методические рекомендации

Показатель прибыли на рубль материальных затрат может быть представлен в виде следующей факторной модели:

(29)

или

(30)

 

Для расчета влияния факторов использовать способ цепных подстановок.

Для более детального анализа можно рассчитать изменение прибыли на рубль материальных затрат за счет изменения:

• уровня расхода материалов

где ΔМЗ(ур) – изменение общей суммы материальных затрат за счет изменения удельного расхода материалов, руб.;

 

• цен на сырье и материалы

где ΔМЗ(цм) – изменение общей суммы материальных затрат за счет изменения цен на сырье и материалы, руб.

Значение ΔМЗ(ур) и ΔМЗ(цм) можно рассчитать по данным задачи 6.2.

 

7. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

 

7.1. Определить величину непроизводительных затрат рабочего времени, которые складываются из затрат труда в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака. Исходные данные – в таблице 7.1.

Таблица 7.1.

Данные для расчета непроизводительных затрат

рабочего времени

Показатель

Сумма

Производственная себестоимость товарной продукции, млн.руб.

 

66749,0

Заработная плата рабочих, млн.руб.

14583,0

Заработная плата производственных рабочих, млн.руб.

7673,0

Материальные затраты, млн.руб.

33473,0

Себестоимость забракованной продукции, млн.руб.

60,0

Затраты на исправление брака, млн.руб.

9,5

Фонд рабочего времени фактический ,т. ч-ч.

12458

 

7.2. Оценить влияние факторов на показатель общей удельной трудоемкости продукции по данным таблицы 7.2.

Рассчитать темп прироста среднечасовой выработки в результате изменения трудоемкости продукции. Сделать выводы.

Таблица 7.2.

Данные для факторного анализа удельной трудоемкости

Показатель

План

Факт

Отклонение,

+, —

Фонд рабочего времени,

тыс.ч-ч. (Т)

 

12781,4

 

12458,0

 

-323,4

Выпуск продукции,

млн.руб. (ВП)

 

76715

 

77468

 

+753

Удельная трудоемкость,

т. ч-ч./млн.руб, (Тем)

 

0,1666

 

0,1608

 

-0,0058

Непроизводительные затраты времени, т. ч-ч. (Тн)

 

 

15,5

 

15,5

Сверхплановая экономия рабочего времени за счет внедрения мероприятий НТП, т. ч-ч. (Тэ)

 

 

288

 

288

Изменение выпуска продукции за счет изменения уровня кооперированных поставок, млн.руб. (ΔВП(кооп.)).

 

 

 

 

 

 

+240

Изменение выпуска продукции за счет изменения структуры продукции,

млн.руб. (ΔВП(стр.)).

 

 

 

 

 

 

+614

 

Методические рекомендации

Алгоритм расчета влияния факторов на уровень удельной трудоемкости:

; (33)

 

; (34)

; (35)

; (36)

 

; (37)

; (38)

Изменение удельной трудоемкости (ΔТем) за счет:

• интенсивности труда в связи с улучшением его организации:

ΔТем (интен.)= Тем усл.1 — Тем пл; (39)

 

• изменения уровня кооперированных поставок:

ΔТем (кооп.)= Тем усл.2 – Тем усл.1; (40)

 

• изменения структуры продукции

ΔТем (стр.)= Тем усл.3 – Тем усл.2; (41)

сверхплановой экономии (перерасхода) рабочего времени:

ΔТем (Тэ)= Тем усл.4 – Тем усл.3; (42)

• непроизводительных затрат времени:

ΔТем (Тн.)= Тем ф. – Тем усл.4 ; (43)

 

Для определения темпа прироста среднечасовой выработки следует воспользоваться формулой:

, где (44)

ΔСВ% — прирост среднечасовой выработки, %

ΔТем% — процент снижения удельной трудоемкости, %.

 

7.3. Рассчитать влияние факторов на изменение переменной части фонда зарплаты. Исходные данные представлены в таблице 7.3.

Результаты расчетов внести в таблицу 7.4.

Темп роста объема производства в условно-натуральном выражении составил 185,8 % (Тр ВП).

Таблица 7.3.

Данные для факторного анализа переменной части

фонда зарплаты

Показатель

Условное обозначение

Прошлый год

Отчетный год

Отклонение

Отработано всеми рабочими, чел-час.

 

Т

 

45106

 

105300

 

60194

Объем производства продукции, т.р.

 

ВП

 

1597,0

 

2712,9

 

1115,9

Удельная трудоемкость на 1 т.р., ч

 

Тем

 

28,24

 

38,81

 

10,57

Уровень оплаты труда за 1 час, руб.

 

ОТ

 

9,97

 

7,14

 

-2,83

 

 

Таблица 7.4.

Результаты факторного анализа переменной части

фонда зарплаты

Фактор

ΔФЗПабс.

ΔФЗПотн.

Объем производства продукции

 

 

Структура произведенной продукции

 

 

Удельная трудоемкость продукции

 

 

Уровень оплаты труда

 

 

Итого:

 

 

 

Методические рекомендации

Для решения задачи использовать факторную модель переменной части фонда зарплаты (ФЗП):

(45)

Абсолютное отклонение ФЗП:

(46)

Относительное отклонение ФЗП:

(47)

Влияние факторов рассчитать способом цепных подстановок.

 

7.4. Оценить эффективность использования фонда заработной платы и рассчитать влияние факторов на показатель прибыли на рубль зарплаты. (см. таблицу 7.5). Сделать выводы.

Таблица 7.5.

Данные для факторного анализа прибыли на рубль зарплаты

 

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Отклонение,

+, —

Прибыль от реализации продукции,

т.р. (П)

31

359

+328

Чистая прибыль, т.р. (ЧП)

67

+67

Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли, % (Дчп)

18,66

+18,66

Выручка от реализации продукции,

т.р. (Выр)

1590

5269

+3679

Стоимость выпущенной продукции,

т.р. (ВП)

1597

5495

+3898

Удельный вес выручки в стоимости произведенной продукции, % (УВ)

99,56

95,89

-3,67

Рентабельность продаж, % (Rп)

1,95

6,81

+4,86

Фонд заработной платы, т.р. (ФЗП)

450

752

+302

Среднегодовая заработная плата промышленно-производственного персонала, т.р. (ГЗП)

13,2

10,03

-3,17

Прибыль на 1 руб. заработной платы, руб. (П/ФЗП)

0,0689

0,4774

 

+0,4085

Чистая прибыль на 1 руб. заработной платы, руб. (ЧП/ФЗП)

0,0891

0,0891

Удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производ-ственного персонала, % (УД)

76,5

80

+3,5

Отработано дней одним рабочим за год (Д)

221

225

+4

Средняя продолжительность рабочего дня, ч (П)

7,85

7,8

-0,05

Среднечасовая выработка рабочего, руб. (СВ)

35,4

52,18

+16,78

 

Методические рекомендации

Для решения задачи следует использовать следующие факторные модели:

; (48)

 

; (49)

 

; (50)

 

; (51)

 

Задачу можно решить способом цепных подстановок. Последовательность замены факторов: ГЗП, УД, Д, П, СВ, УВ, Rп, Дчп.

 

8.Анализ себестоимости продукции

 

8.1. Рассчитать влияние факторов на общую сумму затрат на производство и реализацию продукции по данным таблицы 8.1. Сделать выводы.

Таблицы 8.1.

Исходные данные для факторного анализа общей суммы

затрат на производство и реализацию продукции

 

Вид продукции

Объем выпуска продукции, усл.ед

Постоянные затраты, т.р.

Удельные переменные затраты, руб.

Прошл. год

Отчет. год

Прошл. год

Отчет. год

Прошл. год

Отчет. год

А

4970

6940

190

570

71,77

133,87

В

26170

47400

271

800

19,64

45,12

С

26500

52750

102

299

6,15

14,33

Итого:

57640

107090

563

1669

 

Методические рекомендации

 

Факторная модель общей суммы затрат (З):

, где (52)

n – число видов продукции;

VВПобщ. – объем выпуска продукции общий в условных единицах;

Пер.i – удельные переменные затраты на производство i –го вида продукции;

Пост.- сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции.

 

8.2. По данным задачи 8.1. и таблицы 8.2. рассчитать влияние факторов на показатель затрат на 1 руб. товарной продукции и на сумму прибыли. Сделать выводы.

Таблица 8.2.

Данные для факторного анализа затрат на 1 руб. товарной продукции и суммы прибыли

Изделие

Оптовая цена за 1 усл. Ед., руб.

Объем реализации продукции, усл. ед.

Прошл. год

Отчет. Год

Прошл. год

Отчет. год

А

126,50

242,00

4840

6220

В

34,50

71,00

25600

42420

С

11,20

22,00

25800

46800

 

Методические рекомендации

Факторная модель затрат на 1 руб. товарной продукции имеет вид:

 

, где (53)

Цi – оптовая цена i-го вида продукции.

При решении использовать способ цепных подстановок.

Чтобы рассчитать влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли, нужно воспользоваться формулой:

 

, где (54)

ΔП(хj) – изменение прибыли за счет хj-го фактора;

ΔЗ1 р. ТП j) — изменение затрат на 1 руб. товарной продукции за счет хj-го фактора;

VРП i ф – фактический объем реализации i-го вида продукции;

Ц i пл – плановая цена i-го вида продукции;

 

9. Комплексная оценка интенсификации и эффективности производства.

 

9.1. По данным таблицы 9.1. оценить уровень интенсификации производства. Результаты расчетов внести в таблицу 9.2. Сделать выводы.

Таблица 9.1.

Расчет показателей интенсификации по предприятию за 2 года

 

Показатель

Баз. год

Отч. год

Темп роста, %

Вы пуск продукции в сопоставимых ценах , т.р.

56610,00

124300,00

w

Среднегодовая численность производственного персонала, чел.

775

967

w

Оплата труда с начислениями, т.р.

13484,70

16024,60

w

Материальные затраты, т.р.

34233,00

84495,00

w

Основные производственные фонды, т.р.

12975,30

17795,30

w

Оборотные производственные фонды, т.р.

1188,60

3299,60

w

Производительность труда, руб.

w

w

w

Продукция на 1 руб. оплаты труда, руб.

w

w

w

Материалоотдача, руб.

w

w

w

Фондоотдача, руб.

w

w

w

Оборачиваемость оборотных средств, обороты

w

w

w

wрассчитать самостоятельно.

 

Таблица 9.2.

Сводный анализ показателей интенсификации

 

 

 

 

Вид ресурса

Динамика качественных показателей, темп прироста в %

Прирост ресурсов на 1% прироста продукции, %

Доля влияния на 100% прироста продукции, %

Относительная экономия (перерасход) ресурсов,

т.р.

Экстенсивности

Интенсивности

Численность производственного персонала

 

 

 

 

 

Оплата труда с начислениями

 

 

 

 

 

Материальные затраты

 

 

 

 

 

Основные производственные фонды

 

 

 

 

 

Оборотные производственные фонды

 

 

 

 

 

Комплексная оценка

 

 

 

 

 

 

Методические рекомендации

 

Для решения задачи необходимо воспользоваться следующими формулами:

— коэффициент соотношения прироста ресурсов (ТΔ рес. %) в расчете на 1% прироста объема производства (ТΔ ВП %).

, (55)

— доля влияния экстенсивности на прирост объема производства (Д экс.):

(56)

— доля влияния интенсивности на прирост объема производства (Д инт.):

(57)

— относительная экономия ресурсов (Э р):

, где (58)

Ротч., Рбаз. – величина потребляемых ресурсов соответственно в отчетном и базисном периодах.

 

10. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

 

10.1. По данным таблицы 10.1 оценить влияние факторов на изменение прибыли от реализации с использованием и без использования маржинального подхода. Сравнить результаты расчетов по 2-м вариантам и сделать выводы.

Таблица 10.1

Данные для факторного анализа прибыли

Показатель

Ед. изм.

Условное обозначение

План

Факт

Объем реализации продукции

Цена реализации единицы продукции

Себестоимость единицы изделия:

в том числе удельные переменные затраты

Сумма постоянных затрат

Ед.

 

Руб.

Руб.

 

Руб.

Руб.

VРП

 

Ц

С

 

Пер.

Пост.

316

 

500

420

 

294

39816

478

 

510

450

 

306

68832

 

 

 

Методические рекомендации

 

Задачу необходимо решать с использованием следующих факторных моделей:

П= VРП * (Ц-С) (59)

П= VРп * (Ц-Пер) – Пост (60)

Модель (60) учитывает маржинальный подход, в основе которого лежит деление затрат на переменные и постоянные. Маржинальный анализ позволяет изучить взаимосвязь объема реализации продукции, ее себестоимость и прибыль.

 

10.2. Имеются следующие данные (см. табл. 10.2)

Таблица 10.2

Данные для факторного анализа прибыли

Вид изделия

 

VРП, усл.ед.

 

 

Цена (Ц), руб.

 

Себестоимость ед. (С), руб.

Удельные переменные затраты (Пер.), руб.

План

Факт

План

Факт

План

Факт

План

Факт

1

2

3

4840

25600

25800

6220

42420

46800

112,50

30,55

10,19

231,00

66,45

21,62

110

30

10

216

62

20

77,00

21,30

7,50

80,30

44,64

15,60

Общая сумма постоянных затрат (Пост.) составила по плану – 446940 руб, фактически — 1786385,2 руб.

Оценить влияние факторов на изменение прибыли от реализации.

 

Методические рекомендации.

 

Для факторного анализа прибыли от реализации в условиях многономенклатурного производства следует воспользоваться факторной моделью:

, (61)

где (Цi-Перi)/Цi – доля маржинального дохода в выручке по изделию i.

Влияние факторов оценивается способом цепных подстановок.

 

9.3. По данным таблицы 10.3. оценить влияние факторов на изменение рентабельности издержек и рентабельности продаж, используя маржинальный подход.

Таблица 10.3

Данные для факторного анализа рентабельности

Вид изделия

 

VРП, усл.ед.

 

 

Цена , руб.

Удельные переменные затраты, руб.

Постоянные затраты, руб.

План

Факт

План

Факт

План

Факт

План

Факт

А

В

С

Д

65824

89558

10157

30269

65820

89558

10184

30296

59,98

65,46

70,69

244,14

60,00

65,48

70,72

244,16

39,80

49,21

18,33

175,30

39,81

49,21

17,29

174,96

1149855,59

1244855,59

519855,59

2044855,59

1149854,88

1244856,88

519854,88

2044854,88

 

Результаты расчетов внести в таблицу 10.4.

 

Таблица 10.4.

Результаты факторного анализа рентабельности

Фактор

Расчет влияния

Изменение рентабельности, %

Издержек

Продаж

Общий объем продаж

Структура продаж

Цены на продукцию

Себестоимость продукции, в т.ч.

Уд. переменные затраты

Постоянные затраты

 

 

 

ИТОГО:

 

 

 

 

 

 

Методические рекомендации

 

Для решения задач использовать факторные модели:

(62)

 

Ru – рентабельность издержек

(63)

Rп – рентабельность прордаж

Использовать способ цепных подстановок

 

9.4. Оценить влияние факторов на изменение рентабельности производственного капитала. Исходные данные представлены в таблице 10.5. Сделать выводы.

Показатель

Условное обозначение

Прошлый год

Отчетный год

Сумма выручки от реализации продукции, т.руб.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, т.руб.

Среднегодовая стоимость оборотных производственных фондов, т.руб.

Затраты на производство реализованной продукции, т.руб.

В т.ч. Материальные затраты, т.руб.

Заработная плата с отчислениями, т.руб.

Амортизация, т.руб.

Прочие расходы, т.руб.

 

Выр.

 

ОПФ

 

ОбПФ

 

З

МЗ

 

ЗП

Ам

Пр

 

1590

 

663

 

767

 

1559

699

 

627

137

96

 

5269

 

681

 

2067

 

4910

2670

 

1037

156

1047

Методические рекомендации

Для факторного анализа рентабельности производственного капитала (Rk) можно использовать модель, предложенную М.И. Бакановым и А.Д.Шереметом :

, (64)

где — материалоемкость продукции;

— зарплатоемкость продукции;

— фондоемкость продукции;

— сумма прочих затрат на 1 рубль продукции;

— капиталоемкость продукции.

 

9.5. По данным таблицы 10.6. оценить влияние факторов на изменение рентабельности собственного капитала.

Таблица 10.6

Показатель

Условное обозначение

Прошлый год

Отчетный год

Чистая прибыль, т.руб.

Выручка от реализации продукции, т.руб.

Активы предприятия, т.руб.

Собственный капитал, т.руб.

ЧП

 

Выр

А

СК

322

 

56610

18261,6

13446,6

6303

 

124300

31500,7

19559,4

 

Методические рекомендации

 

Для факторного анализа рентабельности собственного капитала можно воспользоваться моделью формы «Du Pont»:

, где (65)

Rск – рентабельность собственного капитала:

— Рентабельность продаж;

— оборачиваемость активов;

— коэффициент финансовой зависимости.

 

10.6. По данным задачи 10.2. рассчитать влияние факторов на запас финансовой устойчивости предприятия. Для решения задачи необходимо заполнить таблицу 10.7.

Таблица 10.7.

Данные для факторного анализа зоны безопасности предприятия

Вид изделия

 

Структура продаж, %

 

 

Выручка, т.руб.

Удельный вес в общей выручке, %

Доля маржинального дохода в выручке

 

План

Факт

План

Факт

План

Факт

План

Усл.*

Факт

1

2

3

Всего

 

 

 

 

100

 

 

 

 

100

 

 

 

 

 

 

100

 

 

 

 

100

 

 

 

Усл.* — доля маржинального дохода в выручке по каждому виду продукции при фактической цене и базисногм уровне удельных переменных затрат..

 

Факторную модель запасов финансовой устойчивости предприятия (ЗФУ) можно представить следующим образом:

, где (66)

Дi— доля i-го вида продукции в общей сумме выручки.

 

 

 

Рубрика: Без рубрики

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *